Выплаты и налоги на дивиденды

Если Вы являетесь держателем акций каких-либо акционерных обществ, то одним из источников Вашего дохода являются дивиденды, начисляемые по ним.

Дивиденд – это часть чистой прибыли предприятия, которая приходится на одну акцию и делится между акционерами. Часть прибыли, предназначенная для выплаты дивидендов, делится между владельцами акций пропорционально их числу и виду. Дивиденды, полученные с акций, облагаются налогами.

Право владения акциями предприятия или организации прямо связано с правом на получение дивидендов. Акцией называется вид ценных бумаг, который подтверждает факт внесения физическим лицом средств в уставный капитал организации. Акция дает Вам право на получение части прибыли в форме дивидендов.

Акционерное общество имеет право размещать как обыкновенные акции, так и привилегированные. При этом следует учесть, что стоимость привилегированных акций, которые размещены предприятием, не должна быть больше, чем четверть уставного капитала акционерного общества.

Акции являются именными ценными бумагами, другими словами, они закреплены за своими владельцами. В определенных случаях возможно владение дробными акциями, которые тоже имеют право на начисление дивидендов. Дробные акции предоставляют их владельцам такие же права, как и обычные, пропорционально от целой части акции соответствующего типа, которую она составляет. Обращение дробных акций производится наравне с целыми, при этом, если лицо, владеющее дробной акцией, приобретает одну или несколько акций такого же типа, то они образуют целую и дробную акции, количество которых равно сумме приобретенных дробных акций.

Обычные акции дают их владельцам право принимать участие в собрании акционеров, право голоса по вопросам, в которых владелец акций компетентен, а также право на получение дивидендов и на получение части имущества в случае ликвидации предприятия.

Акции привилегированного типа дают право на фиксированный дивиденд. Его размер устанавливается в процентах от номинала акции или в фиксированной сумме. При ликвидации предприятия владельцы таких акций имеют право на оплату остаточной стоимости акций, которая определяется уставом предприятия. Также у них есть право участвовать в собраниях акционеров и право голоса при рассмотрении вопросов о ликвидации или реорганизации общества.

Акционерное общество имеет право принимать решение о выплате дивидендов ежеквартально. Оно может быть принято в срок до трех месяцев после того, как соответствующий период заканчивается. Решение о размере и сроках выплаты дивидендов принимается на общем собрании акционеров, причем их размер не может превышать размер, рекомендованный советом директоров предприятия. В случае, если срок выплаты не определен, дивиденды должны быть выплачены не позднее, чем через 60 дней, считая от дня принятия решения о выплате.

Общество не имеет право принимать решение о выплате дивидендов в случае неполной оплаты своего уставного капитала, а также если на день принятия решения предприятие обладает признаками банкротства. Также нельзя принимать решение о выплатах в случае, когда уставной капитал общества больше стоимости его активов. Если размер дивидендов по акциям не определен или не принято решение о выплатах дивидендов в полном размере, предприятие также не может принимать решение о выплатах дивидендов.

В случае принятия и объявления решения о дивидендах, они подлежат выплате в обязательном порядке по акциям всех типов. Решение обычно принимается по итогам деятельности предприятия за год.

В соответствии с действующим законодательством, дивиденды должны выплачиваться из чистой прибыли организации, которая осталась после выплаты всех налогов. По привилегированным акциям некоторых типов дивиденды могут быть выплачены из специальных фондов акционерного общества. Обычно дивиденды выплачиваются денежными средствами, но возможна выплата и, например, имуществом, если подобное предусматривается уставом предприятия.

Налогообложение дивидендов

Налогообложение дивидендов производится из расчета 6 % от начисленной суммы дивидендов. Если лицо, которому выплачиваются дивиденды, не является налоговым резидентом РФ, то налоговая ставка равняется 30 %.

В соответствии с законодательством Российской Федерации, сумма налогов с дивидендов определяется разницей между суммой, которая распределяется между владельцами акций (как юридическими, так и физическими лицами), уменьшенной на сумму, которая подлежит выплате иностранным физическим лицам или организациям, и суммой дивидендов, которую получила сама организация за отчетный период.

Следует отметить, что сумма дивидендов, начисленных физическим лицам, не облагается единым социальным налогом. При расчете страховых взносов на социальное страхование от профессиональных заболеваний, несчастных случаев и на пенсионное страхование, сумма полученных дивидендов также не учитывается.