Организационно-правовые формы компаний и налоги в Италии
Società a responsabilità limitata, SRL
аналог российского ООО. Учредителем такого типа предприятий могут быть как физические, так и юридические лица. Уставной капитал вносится в момент регистрации SRL и должен быть не менее 10 тыс. евро. В случае, когда в компании несколько учредителей, существует возможность внесения 25 процентов уставного капитала. Один или несколько акционеров могут выполнять функции директоров. В компании обязательно должен быть бухгалтер, а если уставной фонд превышает 100 тыс. евро — ревизионный совет, включающий лицензированных аудиторов.
Società per azioni, SPA
аналог российского АО. Учредителем может быть один и более акционеров, как физических, так и юридических лиц. Минимальный уставной капитал 120 000 евро, при регистрации вносится 25 процентов. Если капитал вносится не денежными активами, необходимо предоставить заключение независимого эксперта в Италии.. Директор/директора могут быть акционерами компании, что обязательно должно отражаться в учредительных документах. Разрешён выпуск, как именных акций, так и акций на предъявителя, и акции вправе свободно передаваться третьим лицам без одобрения общего собрания. Необходим Совет независимых аудиторов и штатного аудитора для ведения бухгалтерского учета и отчетности.
В Италии вступил в силу декрет Президента, предусматривающий запрет на двойное налогообложение иностранных компаний. В декрете были определены обязательные налоги.
Налог на прибыль юридических лиц (IRPEG)
ставка налога 34%, платится частями, 40% до 31 мая вместе с подачей декларации за предыдущий год и 60% до 30 ноября облагаемого года. Налогом облагается прибыль всех иностранных компаний, имеющих представительство в Италии.
Местный налог на доходы (ILOR)
ставка 16,2%. Она применяется при налогообложении доходов юридических и физических лиц. Сумма данного налога вычитывается из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль юридических лиц и подоходного налога на физических лиц.
Региональный налог (IRAP)
с 2003 г. в Италии определена ставка регионального налога в размере 4,25% от дохода производственных компаний и 8,5% на доходы компаний, связанных с транспортировкой, реализацией, обслуживанием и т.д. продукции.
Налог на доходы физических лиц
размер ставки налога зависит от облагаемого совокупного дохода за календарный год. До 15 тыс. евро — 23%, от 15 тыс. до 29 тыс. евро — 29%, от 29 тыс. до 32 тыс. евро — 31%, от 31 тыс. до 70 тыс. евро 39%, от 70 тыс. — 45%. При работе по найму налог на доходы физических лиц взимается работодателем один раз в месяц.
Проценты и доходы по негосударственным ценным бумагам
Проценты и доходы по негосударственным ценным бумагам: 12,5%.
Проценты по срочным банковским вкладам
Проценты по срочным банковским вкладам: 25—30%.
Доходы от переуступки акций обществ
базовая ставка составляет 15%. Если доля участника общества превышает 2% уставного капитала фирмы, то ставка налога составит 25% от капитала, котируемого на бирже, 5% капитала не котируемого и 10% капитала обществ не акционерного типа.
Дивиденды
15% для резидентов, 32% для нерезидентов
Премии и выигрыши
Ставка от 10% до 25%, облагаются у источника и не декларируются.
НДС (IVA)
максимальная ставка этого налога установлена в размере 20% -для дорогостоящих товаров (ювелирные изделия из золота, платины, автомашины, аудио-видео техника). На отдельные пищевые и агропромышленные товары (свежее молоко, сливочное масло, сыры, мука и т. д.) НДС составляет 4%. Операции по продаже мяса птиц и животных, а также рыба облагаются НДС в размере 10%. Экспортные операции от этого налога освобождены.
Косвенный региональный налог на увеличение стоимости недвижимости (INVIM)
налог взимается в случае, когда стоимость недвижимо его имущества повышается по отношению к его первоначальной стоимости и подлежит отчуждению в силу различных причин (продажа, безвозмездная передача, раздел имущества юридических лиц после 10-ти летнего владения и т.д.) вводится прогрессивный налог на превышающую сумму, который поступает в региональный бюджет: при повышении на 20% удерживается 3 – 5%, при повышении в пределах 20 – 50% он составляет 5 – 10%, при повышении на 50 – 100% — 10 – 15%, на 100 – 150% — 15 – 20%, на 150 – 200% =20 – 25%, при повышении свыше 200% выплачивается 25 – 30% от суммы превышения.
Косвенный региональный налог на недвижимость (ICI)
начисляется на промышленные и жилые здания, занесенные в городской кадастр. Налог также вводится на вновь строящиеся сооружения и реконструируемые здания. сооружения. Налогообложению подлежат также земельные участки, сельскохозяйственного назначения. Налог ICI составляет от 0,4% до 0,7% от общей стоимости объекта. Существует также разнообразная система скидок и льгот. Налог начисляется в два этапа: в июне начисляется 50% от суммы налога за полугодие из расчета выплаченной суммы ICI за 12 месяцев предшествующего года, а в декабре оплачивается окончательная сумма налога за год с учетом ранее выплаченного аванса.
Косвенный специальный региональный налог на транспортировку и утилизацию городских твердых отходов (TARSU)
состоит из фиксированной суммы с учетом функционального назначения строения и изменяемой части, рассчитываемой исходя из реального объема вывезенных и переработанных отходов. Он составляет не менее 5% и не более 15% от стоимости всех городских услуг (свет, вода, телефон и т. д.)
