Налоги в Швеции
Налоговая система Швеции предполагает наличие национального налога на прибыль предприятий и муниципального (местного) налога.
Налог на прибыль
Налоговая система Швеции предполагает наличие национального налога на прибыль предприятий и муниципального (местного) налога. С предприятий, резидентов Швеции, взимается национальный налог на прибыль, начисляемый на весь доход, а с нерезидентов — с доходов, полученных из шведских источников. Компания считается налоговым резидентом, если она зарегистрирована и работает в Швеции или имеет постоянное представительство на ее территории. Ставка налога на прибыль корпораций установлена в размере 28%. По отношению к корпорациям не применяются местные налоги.
Прибыль определяется в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета. Налогооблагаемая база может быть сокращена на суммы затрат на ведение бизнеса, включая проценты по кредитам, инвестированным в приобретение нового оборудования. Существует перечень затрат, которые не вычитаются из налогооблагаемой базы. К ним относятся затраты, не относящиеся к производственной деятельности или представительские расходы, превышающие установленные на них лимиты (затраты на развлекательные мероприятия).
В совокупный налогооблагаемый доход обязательно включается прибыль от реализации материальных и нематериальных основных фондов и других активов. Эта прибыль облагается по такой же ставке — 28%.
Убыток, полученный от продажи активов, списывается за счет совокупной прибыли без всяких ограничений. А убыток, полученный в случае неудачной реализации инвестиционного портфеля акций и других финансовых операций, может списываться только за счет прибыли, полученной при аналогичных действиях. От налогообложения освобождаются лишь те дивиденды, которые получены от шведских компаний. Дивиденды, полученные от зарубежного филиала (минимальный пакет акций не менее 25 %), также могут быть освобождены от налогообложения, если налоговая ставка составляет 15% и более.
Начисление НДС аналогично процедуре его определения в странах-членах ЕС. Если предприятие имеет оборот менее 1 млн. шведских крон, то оно не подлежит регистрации в налоговых органах, если же оборот составляет более одного миллиона, то регистрация в местных налоговых органах в качестве плательщика НДС обязательна. Стандартная ставка НДС составляет 25%, а пониженная (производство продуктов питания, туристическая деятельность) — 12%. Самая низкая ставка — 6%, применяется к предприятиям, деятельность которых связана с выпуском периодических изданий. Отчеты по НДС предоставляются ежемесячно с приложением оплаченных квитанций.
Налог на доходы предприятий Швеции, расположенных за рубежом
Для предприятий, расположенных за рубежом, законодательство Швеции предусматривает налоговый кредит, равный сумме налогов, взысканных с предприятия в другой стране. Дивиденды, полученные от зарубежного филиала (минимальный пакет акций не менее 25%), освобождены от налогообложения доходов при условии, что филиал облагается налогом по ставке не менее чем 15%. Действующая ставка на дивиденды корректируется международными соглашениями во избежание двойного налогообложения. Неиспользованный налоговый кредит может быть перенесен на следующие 3 года. Доход, полученный от зарубежного представительства, должен быть включен в налогооблагаемую базу главного шведского отделения, если нет поправки на налоговое соглашение.
Национальный и муниципальный подоходные налоги в Швеции
Резиденты Швеции выплачивают национальный и муниципальный подоходный налог на основании задекларированного дохода. Этими налогами облагаются как доходы, полученные в самой Швеции, так и доходы, полученные на территории других государств. Нерезиденты выплачивают вышеуказанные налоги только, если их предприятия расположены в самой Швеции. Освобождаются от уплаты подоходного налога лишь те резиденты Швеции, которые выезжают за ее пределы на срок более шести месяцев. При этом необходимым условием является оплата налога в стране пребывания. Резиденту Швеции предоставляется налоговый кредит на год, равный величине шведских налогов вне зависимости от того, что налог на доход удержан вне страны.
Это возможно при следующих условиях:
резидент должен находиться в одной стране и работать в одной и той же фирме в течение 1 года;
налоги и льготы должны соответствовать законодательству страны пребывания и не противоречить международным налоговым соглашениям;
работодателем должно быть правительство Швеции.
На нерезидентов Швеции накладываются национальный и муниципальный подоходные налоги с доходов, полученных из шведских источников. Налогообложению подлежат также доходы от операций с недвижимостью, доходы от предоставляемых услуг и др. Заработная плата включается в совокупный доход наряду со всеми видами выплат (пенсии, натуральная оплата труда и т.д.) Налоговый кредит в объеме налогов, уплаченных за рубежом, гарантируется за счет муниципального подоходного налога. Супружеские пары облагаются налогом раздельно. Доход в размере не более 209 тыс. шведских крон облагается муниципальным налогом по ставке приблизительно 30%. Доход свыше этой суммы облагается национальным налогом 25%. Таким образом, максимальная ставка подоходного налога (муниципального и национального) составляет примерно 55%.
Доход от капитала облагается отдельно — по ставке 30%.
Физическое лицо, находящееся на территории Швеции менее 6 полных месяцев, имеет ограниченную налоговую ответственность. Налог по ставке 25% должен быть удержан работодателем при оплате произведенных в Швеции работ и услуг. Нерезидент, работающий по найму, не обязан представлять декларацию о доходах в налоговые органы.
Налоги на имущество
Имущество, переходящее в собственность по наследству, облагается по прогрессивной шкале. Размер налога зависит от оценочной стоимости полученного имущества и от степени родства. Налог уплачивает получатель имущества. Если получателем является супруг(а) или ребенок, ставки налога варьируются от 10% (если наследство оценивается до 300 тыс. шведских крон) до 30% (если оценка составит более 600 тыс. шведских крон). Имущество, наследуемое супругом(ой) и оцененное до 280 тыс. шведских крон, а в случае наследования детьми — до 70 тыс. шведских крон, освобождается от уплаты налога. Аналогичные правила применяются и в отношении подарков. Подарки, стоимость которых не превышает 10 тыс. шведских крон, не облагаются налогом. Налог на имущество резидентов составляет 1,5% его стоимости, если чистая его стоимость превышает 800 тыс. шведских крон (включая зарубежное имущество). Имущество, являющееся оборотным капиталом, налогом не облагается. Различные фонды и благотворительные организации уплачивают имущественный налог по ставке 0,15% от чистой стоимости имущества, если она превышает 25 тыс. шведских крон.Нерезиденты уплачивают этот налог только за имущество, расположенное в Швеции. Налогом на имущество, облагается только то зарубежное имущество, которое не подлежит налогообложению в другой стране.
Отчисления в фонды
Выплачивать взносы в социальные фонды за своих работников (резидентов Швеции) обязан работодатель в объеме 33% фонда заработной платы, включая стоимость дополнительных выплат и льгот. Граждане ЕС, работающие в Швеции, руководствуются законодательными актами ЕС. Пониженная ставка взносов, чуть более 20%, установлена на предпринимательский и трудовой доход граждан, возраст которых превышает 65 лет. В некоторых регионах Швеции налоговая ставка может быть понижена на 5—10 %.
Большую часть налога в социальные фонды оплачивает работодатель, однако работник, возраст которого не превышает 65 лет, должен также оплачивать взносы на индивидуальное медицинское страхование — около 4%, и пенсионное обеспечение — 1 %. Налогооблагаемая база резидента Швеции может быть сокращена на величину премий, выплаченных страховщиками по программе пенсионного обеспечения. Граждане Швеции имеют также право на вычет из налогооблагаемой базы 6 тыс. шведских крон за проезд до места работы. Персональные вычеты возможны только при уплате муниципального налога. Они могут составлять от 8,5 до 18 тыс. шведских крон в зависимости от уровня дохода.
Прирост капитала рассчитывается как разница между ценой реализации и ценой приобретения и облагается по ставкам 30%. Как правило, 70% всех понесенных убытков вычитаются. Нерезиденты Швеции должны выплачивать налог на доходы от недвижимости, расположенной на ее территории (например, доходы от сдачи недвижимости в аренду). Если резидент Швеции становится нерезидентом, то прибыль от шведских акций в течение десяти лет со дня его отъезда может облагаться налогом по пониженным ставкам. Доход от инвестиций (проценты и дивиденды) обычно облагается по единой ставке — 30 %.
Налоговая декларация
Налоговая декларация предоставляется в налоговые органы один раз в год. Налоговое извещение выдается по окончании финансового года, и все задолженности по налогам должны быть выплачены не позднее апреля. Иностранные компании, зарегистрированные в органах для целей выплаты страховых взносов в социальные фонды, могут их уплачивать раз в год (одним платежом).
Следующая по значимости часть налоговых поступлений приходится на подоходный налог с физических лиц. Резидентами Швеции считаются граждане, проживающие на ее территории более 6 месяцев. Граждане, работающие по найму, имеют право заполнять налоговую декларацию по упрощенной схеме. Налоговая декларация должна быть заполнена в августе, а в сентябре налоговый орган высылает извещение с указанием окончательного размера налога, подлежащего оплате. Сумма недоплаченного налога взыскивается работодателем с заработной платы работника в первые месяцы следующего года. Индивидуальные предприниматели уплачивают остаточную сумму налога самостоятельно не позднее апреля. Налоговые извещения хранятся пять лет. Существует возможность апелляции к налоговым органам и возмещения суммы переплаченных налогов.
Налоговые льготы
Весь мир знает о высоких шведских налогах. Вместе со своим работодателем Вы можете подать заявление в т.н. «научный отдел» шведского налогового управления (по-шведски «forskarskattenämnden»). Вы, как важный иностранный специалист с ограниченным сроком работы (максимум 5 лет) можете получить налоговое послабление. В этом случае речь идет о налогообложении только 75% Вашего брутто-дохода. Это же касается и социальных отчислений Вашего предприятия. Поэтому работодатель будет испытывать интерес к этому вопросу. Информация и заявления имеются на странице шведского налогового управления skatteverket.se. По поисковому индексу наберите слово «Forskarskatt». Заполненную анкету вместе с другими необходимыми документами отправьте по адресу: Forskarskattenämnden, Brunnsgränd 4, 111 30 STOCKHOLM. Заявление должно быть подано не позднее трех месяцев с начала работы в Швеции.
